УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 15 октября 2007 года
О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ
ВОПРОС 1: Кто является плательщиком земельного налога?
ОТВЕТ: Налоговым кодексом РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
ВОПРОС 2: Как воспользоваться льготой по земельному налогу?
ОТВЕТ: Физические лица, имеющие право на льготу или на уменьшение налоговой базы, обязаны самостоятельно представить в налоговые органы по месту нахождения земельного участка копии документов, подтверждающие такое право, и заявление на имя начальника инспекции с просьбой о предоставлении льготы по земельному участку.
Если у налогоплательщика нет возможности прийти в налоговую инспекцию и представить лично заявление и документ, подтверждающий право на льготу, он может направить их по почте заказным письмом с уведомлением.
Обращаем внимание, что копия документа, подтверждающего право на льготу, должна быть заверена в надлежащем порядке органом, который выдал данный документ гражданину (это могут быть органы соцзащиты, медицинские учреждения и т.д.).
ВОПРОС 3: На какую категорию граждан распространяются налоговые льготы по земельному налогу?
ОТВЕТ: Налоговым кодексом РФ предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности следующих категорий налогоплательщиков:
— Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
— инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I или II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; инвалидов с детства;
— ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
— физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк» и на Семипалатинском полигоне;
— физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
— физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Освобождаются от налогообложения физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов. Льгота распространяется в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов. На территории Кемеровской области к коренным малочисленным народам РФ, согласно Постановлению Правительства, относятся телеуты и шорцы.
Кроме того, Налоговым кодексом установлено, что представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные льготы на территории своих образований. Перечень льгот по земельному налогу, установленных органами муниципальных образований Кемеровской области, можно узнать на Интернет-сайте Управления ФНС России по Кемеровской области www.r42.nalog.ru в разделе «Физическим лицам» или в налоговой инспекции по месту нахождения земельных участков.
ВОПРОС 4: Можно ли получить льготу на несколько земельных участков?
ОТВЕТ: Если налогоплательщик, имеющий право на льготу, обладает несколькими земельными участками, которые расположены на территории одного муниципального образования, то уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму осуществляется в отношении только одного из участков. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, в отношении какого земельного участка налоговая база будет уменьшена, оповестив об этом налоговую инспекцию подачей заявления вместе с документами, подтверждающими право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу.
Если налогоплательщик имеет земельные участки в нескольких муниципальных образованиях, то налоговая база в этом случае уменьшается по каждому из участков.
ВОПРОС 5: Как рассчитать сумму земельного налога?
ОТВЕТ: Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, с которой исчисляется налог.
Ежегодно органы Роснедвижимости, Росрегистрации и органы местного самоуправления сообщают в налоговые органы сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения. Согласно полученным сведениям налоговые органы осуществляют начисление земельного налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.
Ставки земельного налога устанавливаются органами муниципальных образований.
Управление ФНС России по Кемеровской области
«Кузбасский налоговый курьер», N 20, 15.10.2007
Примечание: При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
